Problems and solutions of application of TFRS 6 on exploration and evaluation of mineral resources, mining business
โดย ชรินทร์พร ศิริโรจน์รตากุล
ปี 2557
บทคัดย่อ
การค้นคว้าอิสระครั้งนี้เป็นการศึกษาปัญหาการประยุกต์มาตรฐานรายงานการเงินฉบับที่ 6 เรื่อง การสำรวจและประเมินค่าแหล่งทรัพยากรแร่ในภาคธุรกิจและแนวทางในการแก้ปัญหาดังกล่าวในทัศนะของผู้ทำบัญชี ผู้สอบบัญชีและนักวิชาการ รูปแบบการศึกษาเป็นการวิจัยเชิงคุณภาพ และใช้การตรวจสอบข้อมูลแบบสามเส้าระหว่างข้อมูลปฐมภูมิและข้อมูลทุติยภูมิ โดยมุ่งเน้นการนำเสนอประเด็นปัญหาเกี่ยวกับการวัดมูลค่าเมื่อรับรู้รายการ การวัดมูลค่าภายหลังการรับรู้รายการ การด้อยค่าและการแสดงรายการและเปิดเผยข้อมูลในงบการเงิน
ผลการศึกษาพบว่า (1) มีการรับรู้รายจ่ายที่ไม่เหมาะสมเป็นส่วนหนึ่งของราคาทุนของรายจ่ายในการสำรวจและการประเมินค่าแหล่งทรัพยากรแร่ (2) ผู้ปฏิบัติงานขาดความรู้ความเข้าใจในมาตรฐานที่เพียงพอเนื่องจากมาตรฐานขาดตัวอย่างและความชัดเจน (3) มีการรับรู้รายจ่ายในการสำรวจและประเมินค่าแหล่งทรัพยากรแร่โดยใช้ราคาทุน อาจกระทบต่อความเชื่อถือได้ของงบการเงินและกระทบต่อการตัดสินใจของผู้ใช้งบการเงินหากมูลค่าปัจจุบันของสินทรัพย์เปลี่ยนแปลงไปอย่างมีสาระสำคัญ
(4) จากการศึกษาไม่พบปัญหาด้านการด้อยค่าและการแสดงรายการและเปิดเผยข้อมูลจากปัญหาที่พบสามารถสรุปแนวทางในการแก้ปัญหาที่ได้จากการวิจัยดังนี้ (1) ควรมีการจัดการสัมมนาทางวิชาการในเรื่องรายจ่ายในการสำรวจและประเมินค่าแหล่งทรัพยากรแร่ เพื่อแก้ไขปัญหาข้อถกเถียงเกี่ยวกับรายจ่ายบางรายการ (2) ผู้ทำบัญชีควรมีการเพิ่มพูนความรู้ความเข้าใจในมาตรฐานเพื่อความถูกต้อง ครบถ้วนและเชื่อถือได้ของการจัดทำและนำเสนอข้อมูลทางการเงิน ซึ่งจะเป็นประโยชน์ต่อการตัดสินใจเชิงเศรษฐกิจต่อผู้ใช้ข้อมูลอย่างแท้จริง
This independent study aimed to investigation the application problems of the Thai Financial Reporting Standard (TFRS) 6, Exploration and Evaluation of Mineral Resources in business sectors. This study also investigated solutions for those problems based on the opinions of accountants, auditors, and academic professionals. The methodological approach of the study was based on a qualitative research method, using data triangulation to verify data collected from primary and secondary source. The study focused on the problems related to measurement, measurement after recognition, impairment, presentation and disclosure of financial statements.
The findings show : (1) some expenses were improperly recorded in the cost of exploration and evaluation of assets; (2) accountants lacked of sufficient knowledge and understanding about the standard due to lacking of clear examples and explanations; (3) using the cost model in the cost of exploration and evaluation assets might affect the reliability of financial statements and decision making of users when significant changes of present value occurred; (4) for the impairment, presentation and disclosure of financial statements, there were no problems found.
According to the research findings, solutions were recommended as follows: (1) academic seminar or training on the expense for exploration and cost assessment of mineral resources should be arranged for the performers to minimize measurement and expenditure problems; (2) accountants should improve themselves in order to understand this standard clearly for accuracy, completeness and reliability of the preparation and presentation of financial statements. This would contribute to the quality improvement of financial statement which was beneficial for users of accounting information in their business decision making.